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美國稅務上的雙重身分

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Taxation of Dual-Status Aliens in the US

本文章僅記錄個人心得, 無任何保證, 哪系出蝦咪代誌賣催挖 … lol
若我有任何錯誤理解, 歡迎舉證告知, 感恩感恩 ..

References from IRS:

  1. http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Dual-Status-Aliens
  2. http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Taxation-of-Dual-Status-Aliens
  3. http://www.irs.gov/publications/p519/

稅務上的雙重身分

本篇將探討, 稅務上(Taxation) 在 當年度的 雙重身份 (Dual-Status) 的情境.

  1. 什麼是 Taxation of Dual-Status?
  2. 案例探討, 僅舉例探討 F1 -> H1b
  3. 如何認定 當年度的 Status?
  4. First-Year Choice?
  5. Non-resident aliens vs Resident aliens / 1040 NR vs 1040

Taxation of Dual-Status

簡單說, 就是稅務上的雙重身份. 在申報當年度稅務時, 申報人 在當年度 擁有兩種身份. 發生的可能原因: 簽證的轉換, 結婚, 放棄國籍 .. 等

F1 (or OPT) -> H1B

接下來以 F1 (or OPT) -> H1b 來探討 稅務上的 Dual-Status 的情況

舉例來說: 在2012年, 王大明 使用 OPT 身份工作, (OPT 仍然屬於是 學生簽證 F1 visa 的一部分). 不過, 王大明身份在 同年 10月 1號 已轉換成 H1B 身份. (正常情況下, H1B 於每年度 10月1日生效). 這時, 王大明 在 2012 年就具備了 稅務上 “潛在“ 的 Dual-Status 的情況.

這裡提到 “潛在“, 是因為 根據 IRS - Pub. 519 的規定 (參考 Reference [3]), 擁有 First-Year Choice 的選擇權. 這 選擇權 與 Green Card Test or Substantial Present Test 有關.

Status 的認定?

Reference:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Substantial-Presence-Test

稅務上的身份有兩種, Non-resident Aliens 與 Resident Aliens.
也就是: 暫住米國 外星人 or 居住米國 外星人

根據米國稅務局 IRS 的規範, 你只要滿足以下條件, 你就是 居住在米國的外星人 (也就是 稅務上的 Resident Aliens)：

  • Green Card Test
    因為我沒有綠卡, 沒遇到這種情況, 所以沒研究 …. XDD

  • Substantial Presence Test
    a. 當年度 (報稅年度), 以 2012 為例, 在 米國 呆上 31 天以上, “並且”
    b. 在米國 三年來, (2012, 2011, 2010) 呆上 183 天以上, 算法如下:

    1
    2
    3
    2012 在米國的天數, 加權為 1
    2011 在米國的天數, 加權為 1/3
    2010 在米國的天數, 加權為 1/6

    合計, 共183 天, 則滿足 Substantial Presence Test, 自動成為 稅務上的 Resident Aliens

註: F1 身份, 擁有 5 年的豁免權. (請參考 上述 Substantial Present Test 的 Reference 連結). 這裡 “豁免“ 一詞, 在文中是用 “Do not count days for which you are an exempt individual“. 因此, 並無 “不要” 被豁免 的可能性.

也就是說, 儘管你滿足上述 183 club 的要求, 但你是 F1 且 持有 F1 仍在 5年以內, 依舊是 Non-resident Aliens. “但” 每年度你都 “必須” 要填上 Form 8843 表格, 寄回 IRS, 存檔表明你是 F1 exempt individual.

註: Form 8843 的說明提到如果你沒有 file Form 8843 的可能後果. 詳情請自行參閱: http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8843.pdf

回到肛肛 王小明 還是 大明 的例子:
Let’s say 王大明 滿足 5年內 F1 的 exempt individual 的條件. 且 王大明 在 2012 年開始時是 F1 (OPT) 身份, 直到當年度 10月1日. 明顯的, 這段期間(1/1 - 9/30), 王大明 是 Non-resident Alien.

而從 2012年 10月1日開始 到該年底, 是 H1b 身份, 再也不受 F1 exempt individual 的條件規範. 必須另外再計算 Substantial Presence Test. 依據 substantial presence test, 2012 年 10月1日 到 12月31日, 王大明都在米國, 總共為 92天. 滿足 上述條件 a. 2012 呆滿 31天以上. 但由於 b. 要求 3年內 要呆滿 183天, 可是 王大明 之前都是 F1 豁免, 所以 原先呆在米國的 時間, 將不被列入計算. 因此: 王大明 並不滿足 Substantial Presence Test.

但是, 如果 王大明 在 2013 一定會滿足 substantial presence test 的情況下, 王大明 可以根據 IRS Pub. 519 [3], 使用 First-Year Choice 來讓其 Resident Alien 身份於 2012 年 10月1日就生效. 如下:

First-Year Choice

Reference:
http://www.irs.gov/publications/p519/ch01.html#en_US_publink1000222164

根據 IRS Pub. 519 [3]], 儘管 報稅當年度 並未滿足 Green Card Test or Substantial Presence Test. 但只要滿足下列條件, 你仍然可以是 Resident Alien :

  1. Be present in the United States for at least 31 days in a row in 2011, and
  2. Be present in the United States for at least 75% of the number of days beginning with the first day of the 31-day period and ending with the last day of 2011. For purposes of this 75% requirement, you can treat up to 5 days of absence from the United States as days of presence in the United States.
  3. 下個年度 滿足 Substantial Presence Test

我懶得翻譯了XDD, 以 王大明 的例子 來說: 王大明 從 2012 年 10月 1日 開始到 該年 12月 31日, 共為 92天. 所以滿足第一項. 加上他都沒離開美國, 也滿足第二項的 75%. 而第三項比較麻煩, 根據 Substantial Presence Test, 王大明 需要 滿足連 3年 呆米國 183 天的要求, 換句話說, 他必須要等到該條件成立, 才能以此方法為 2012 報税提供 Dual-Status 的證據.

以 王大明 的例子來說, 2012 王大明已經呆 92天 (H1b), 根據 substantial presence test, 第二個年度的加權為 1/3, 也就是說, 92 x (1/3) = 30 天 (2012 呆的天數). 又 183 天的條件, 所以 2013 年 王大明 必須要呆滿 153 天 (183-30) 才能證明自己可以使用 Dual-Status 的身分 為 2012 年度 報稅. 但是!!! 153 天代表, 需要 5個月的時間 !!! 但 2012 的報稅 必須要在 2013 年 4月 15日 前結束!!!!! 也就是說, 如果 王大明 想要 用 Dual-Status 來報 2012 的稅, 他必須要先 file 延遲繳稅聲明 給 IRS … 然後等到 滿足 substantial presence test 後, 再來 報 2012 的稅 …… (好麻煩!!!)

儘管, 最終 王大明 可以用 Dual-Status 繳稅, 他仍會受到 Dual-Status 繳稅上的部分限制! 可參考 Reference [2] 的 Restrictions for Filing Dual-Status Tax Returns

So, 那到底 1040 NR 跟 1040 報稅 , 有什麼差別呢? 簡單講, standard deduction …. 今天星期天, 明天又是 Blue Monday …. 我累了, 下次再說 …. T_T //

Updates

2013/12/27
過了好久, 來補一下, 1040 與 1040 NR 的差異.

Non-resident aliens vs Resident aliens / 1040 NR vs 1040

Reference: http://www.tw.org/newsletter/taxlaw.html
(以下, 節錄自上述網站, 請 自行斟酌 可信度 XD)

  1. 暫住米國 外星人 若是從 米國以外地區 或者 國家的獎學金 及 收入 都不必申報, 但是如果是由 米國學校 提供的 獎學金 (非學費減免的部份) 則一般要繳 14% 的稅, 校方通常會先行扣繳. 經過申請退稅後, 合於退稅標準的部份, 則可領回.
  2. 銀行的利息免稅 (在開戶時 “一定” 要先填寫一張 W-8 表格, 說明自己是 暫住米國 外星人 Non-resident aliens 的免稅身分), 但是如果是購買 美國政府債券 或 股票所得的利息收入 則必須繳稅 (flat rate 30%).
  3. 暫住米國 外星人 只能個別申報稅務 (separate return). 即使配偶也是留學生, 也不得聯合申報 (joint return), 而必須個別申報. 有家眷的留學生也不能將配偶和子女列入扶養寬減額 (dependency exemption), 因此只能有個人寬減額 (personal exemption).
  4. 暫住米國 外星人 報稅無 基本減免額 (standard deduction).

最後, 報稅 是自己的事, 還是多問問多瞭解唄, 別太相信仿間流言. 畢竟若發生問題, 到頭來要負責的還是自己.